加密货币交易热 会计师提醒税务问题

【来源：联合新闻网】加密领域的发展在过去一年来持续快速演进，促成这项创新热潮的主要动因包括机构投资人对此领域的兴趣增加、疫情情势下全球面临通膨明显升温的严峻态势、大众对于加密领域的知识提升、以及交易平台逐渐成为主流等。资诚指出，随着市场与交易发展，预期各项税务规范可能会加速推出，建议投资者等市场参与者应密切观察，留意相关发展以及早因应。

资诚联合会计师事务所（PwC）近期发布「2021全球加密资产税务调查报告」，汇总来自全球逾40个国家的调查意见，除了更新各国加密资产税务指引，也同时针对近期新型态交易模式以专章提出观察分析以及潜在税务议题，包括质押代币获得的质押奖励（staking rewards）、同质化代币（NFTs）、去中心化金融（DeFi）等。这些新兴领域的发展，可预期将会促使税务专家开始思考相关的课税基础以及税务信息申报标准。

报告的另一个亮点是由PwC设计发布的「加密资产税务指数（Crypto Tax Index）」。指数利用19个原则性税务议题，针对各国在加密资产税务指引的完善程度进行多方面评估并且排名。前十名分别为列支敦士登、澳洲和马耳他（并列第2名）、德国、新加坡和瑞士（并列第4名）、香港、纽西兰、奥地利和意大利，这个排名显示上榜的这些国家对于加密资产的税务指引较为完善。

以名列前茅的邻近国家澳洲及新加坡为例，澳洲将加密资产定性为「资产」而非「法币」，所以投资人将加密资产转换为法币、其他加密资产或服务而产生利益时，将会被课征所得税。新加坡税局则发布「数位代币所得税指引」，将数位代币分为支付型、功能型及证券型，并于指引中说明使用不同类型代币将产生的税务效果。

资诚金融产业服务会计师胡友贞表示，加密资产领域是一个快速膨胀的产业，交易型态瞬息万变，但各国在税务层面的发展进度依然相对有限，且远远不及交易多元性发展。以NFT为例，NFT爆炸性的快速成长，不但成就了数百万美元的销售额，更带出元宇宙以及边玩边赚（Play-to-Earn）的游戏等热门话题。这样的蓬勃发展下，也带来了许多有趣的税务问题，每一次转售NFT原创者收到的权利金收入、NFT出售的价款、交易平台收取的费用等收入的属性为何？如何计算？其扣缴申报义务？在有限的税务指引下，这些都是这个市场参与者将面临的税务问题。

资诚金融产业服务会计师吴尚炖认为，在去中心化的平台进行加密货币交易，其交易模式因应去中心化之框架也有别于传统实体世界之架构，交易资料的撷取及所得类别的认定也是一个挑战。

一般预期OECD会在今年针对加密资产是否应纳入全球反避税之跨国税务信息交换范畴中提出指引。随着新税务申报义务之立法，未来可能为各国带来新的税源。展望未来，随着市场与交易发展，预期各项税务规范可能会加速推出，建议市场参与者（包括投资者、发行人、交易所，以及相关服务提供者等）应密切观察，留意相关发展以及早因应。